原标题：透析税务稽查重点监控指标，以下情形抓紧自查（内含预警值），否则...

  “金税三期”监控下，企业报表异常指标已成为税务稽查的导火线。税务局通过金三大数据预警系统，对公司可以提供的资产负债表、利润表、增值税纳税申报表、企业所得税预缴申报表以及企业所得税汇算清缴报告和发票等信息进行全方位的分析，对各项指标进行比对。小编为大家理出10余项异常指标，请大家对照自查。

  2、问题指向：增值税专用发票用量骤增，除正常业务变化外，可能有虚开现象。

  3、预警值：纳税人开具增值税专用发票超过上月30%(含)并超过上月10份以上

  4、检查重点：纳税人的购销合同是否真实，纳税人的生产经营情况是否与签订的合同情况相符并实地检查存货等。检查存货类原材料、产成品以及货币资金银行存款、现金以及应收帐款、预收帐款等科目。对于临时增量购买专用发票的还应重点审查其合同履行情况。

  2、问题指向：纳税人期末存货额大于实际所收资本，生产经营不正常，有几率存在库存商品不真实，销售货物后未结转收入等问题。

  3、检查重点：纳税人的应付账款、其他应该支付款预收帐款以及短期借款、长期借款等科目期末贷方余额是否有大幅度的增加，对变化的原因进行询问并要求纳税人提供对应的举证资料，说明其资金的合法来源；实地检查存货是否与帐面相符。

  1、计算公式：指标值=税负变动率；税负变动率=(本期税负-上期税负)/上期税负*100%；税负=应纳税额/应税出售的收益*100%。

  2、问题指向：纳税人自身税负变化过大，有几率存在账外经营、已实现纳税义务而未结转收入、取得进项税额不符合相关规定、享受税收优惠政策期间购进货物不取得可抵扣进项税额发票或虚开发票等问题。

  4、检查重点：纳税人的销售业务，从原始凭证到记帐凭证、销售、应收帐款、货币资金、存货等将本期与其他各时期进行比较分析，对异常变动情况进一步查明原因，以核实是不是真的存在漏记、隐瞒或虚记收入的行为。检查企业固定资产抵扣是不是合理、有无将外购的存货用于职工福利、个人消费、对外投资、捐赠等情况。

  1、计算公式：指标值=(本期进项税额/进项税额控制额-1)*100；进项税额控制额=(本期期末存货金额-本期期初存货金额+本期主营业务成本)*本期外购货物税率+本期运费进项税额合计。

  4、检查重点：纳税人在建工程、固定资产等科目变化，判断是不是真的存在将外购的不符合抵扣标准的固定资产发生的进项税额申报抵扣，结合营业外支出、待处理财产损溢等科目的变化，判断是否将存货损失转出进项税额；

  结合增值税申报表附表二分析运费、农产品等变动情况，判断是否虚假抵扣进项税额问题。实地检查原材料等存货的收发记录，确定用于非应税项目的存货是否作进项税转出；检查是不是存在将外购存货用于职工福利、个人消费、无偿赠送等而未转出进项税额问题；检查农产品发票的开具、出售人资料、款项支付情况，判断是不是真的存在虚开问题。

  1、计算公式：指标值=(进项税额变动率-销项税额变动率)/销项税额变动率；进项税额变动率额=(本期进项-上期进项)/上期进项；销项税额变动率=(本期销项-上期销项)/上期销项。

  2、问题指向：纳税人进项税额变动率高于销项税额变动率，纳税人可能存在少计收入或虚抵进项税额。

  4、检查重点：检查纳税人的购销业务是否真实，是不是真的存在销售已实现，而收入却长期挂在预收账款、应收帐款科目。是否存在虚假申报抵扣进项税问题。结合进项税额控制额的指标进行分析，控制额超过预警值，而销售与基期比较没有较大幅度的提高，实地查看其库存，如果库存已没有，说明企业有销售未入账情况，如果有库存，检查有无将购进的不符合抵扣标准的固定资产、非应税项目、免税项目进行虚假申报抵扣的情况。

  2、问题指向：正常生产经营的纳税人期末存货额与当期累计收入对比异常，有几率存在库存商品不真实，销售货物后未结转收入等问题。

  4、检查重点：检查库存商品科目，并结合预收、应收账款及其他应付款等科目进行分析，如果库存商品科目余额大于预收账款、应收帐款贷方余额、应付账款借方且长期挂账，可能存在少计收入问题。实地检查纳税人的存货是否真实，与原始凭证、账载数据是否一致。

  4、检查重点：检查重点纳税人合同是否真实、款项是否真实入账。否存在未及时确认销售收入的情况。

  1、计算公式：指标值=(收入成本率-全市行业收入成本率)/全市行业收入成本率；收入成本率=主营业务成本/主营业务收入。

  2、问题指向：主营业务收入成本率明显高于同行业平均水平的，应判断为异常，需查明纳税人有无多转成本或虚增成本。

  4、检查重点：检查企业原材料的价格是否上涨，企业是否有新增设备、或设备出现重大变故以致影响产量等。检查企业原材料结转方法是否发生改变，产成品与在产品之间的成本分配是否合理，是否将在建工程成本挤入生产成本等问题。

  1、计算公式：指标值=(主营业务收入费用率-全市平均主营业务收入费用率)/全市平均主营业务收入费用率*100；主营业务收入费用率=本期期间费用/本期主营业务收入。

  2、问题指向：主营业务收入费用率明显高于行业平均水平的，应判断为异常，需要查明纳税人有无多提、多摊相关费用，有无将资本性支出一次性在当期列支。

  4、检查重点：检查应付账款、预收账款和其他应付账款等科目的期初期末数进行分析；根据材料确认企业销售时间及开具发票的时间，检查纳税人营业费用、财务费用、管理费用的增长情况；检查企业采购的渠道及履约方式，是不是真的存在返利而未冲减进行税额；分析企业短期借款、长期借款的期初、期末数据。

  1、计算公式：指标值=存货周转变动率/÷销售收入变动率；存货周转变动率=本期存货周转率÷上期存货周转率-1；销售收入变动率=本期销售收入÷上期销售收入-1；存货周转率=销售成本÷存货平均余额；存货平均余额=(存货期初数+存货期末数)÷2。

  (1)当弹性系数大于1，且两者相差较大，两者都为正时，可能存在企业少报或瞒报收入问题；二者都为负时，无问题。

  (2)弹性系数小于1，二者都为正时，无问题；二者都为负时，可能存在上述问题。

  (3)当弹性系数为负数，前者为正后者为负时，可能存在上述问题；后者为正前者为负时，无问题。

  1、计算公式：指标值=销售额变动率/应纳税额变动率；销售额变动率=(本期销售额-上期销售额)/上期销售额；应纳税额变动率=(本期应纳税额-上期应纳税额)/上期应纳税额。

  2、问题指向：判断企业是不是真的存在实现销售收入而不计提销项税额或扩大抵扣范围而多抵进项的问题。正常情况下两者应基本同步增长，弹性系数应接近1。

  4、检查重点：检查企业的主要经营范围，经营方式及征管范围界定情况，以及是否兼营不同税率的应税货物；查阅仓库货物收发登记簿；审核企业明细分类账簿，重点核实应收、应付、预付账款及在建工程等明细帐；审核进项税额抵扣凭证、检查有没有将购进的不符合抵扣标准的固定资产、非应税项目、免税项目进行税额申报抵扣的情况。

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